Уклонение от уплаты налогов – Адвокат по налоговым преступлениям.

Уклонение от уплаты налогов. Что делать?

Основная рекомендация — платите налоги.

Ещё одна рекомендация — при налоговом планировании к работе должен быть привлечён адвокат по налоговым преступлениям — он поможет остудить пыл некоторых фантазёров в области «оптимизации налогов».

И ещё одна рекомендация — продготовка к защите по налоговым преступлениям должна начинаться ещё до налоговой проверки. Называется эта штуковина «Юридический аудит — подготовка к выездной налоговой проверке» (можно ознакомиться тут — https://ukt.ru/services/complex_legal_products/taxaudit.html — это наши партнёры). Основное здесь — выявление и нейтрализация налоговых рисков и главного из них признание необоснованности налоговой выгоды, полученной по сделкам с контрагентами, имеющими признаки недобросовестности (фирмы-однодневки).

Очень важная рекомендация — адвокат по налоговым преступлениям должен быть включён в команду, которая обжалует акт налоговой проверки в административном порядке — ведь именно в то время, как правило, начинает формироваться позиция защиты по уголовному делу.

ВАША ЗАЩИТА ОТ УГОЛОВНОГО ПРЕСЛЕДОВАНИЯ ПО ДЕЛАМ ОБ УКЛОНЕНИИ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ С ФИЗИЧЕСКИХ ИЛИ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ БУДЕТ ВЫГЛЯДЕТЬ ТАК:

Уголовное судопроизводство (а именно досудебное производство) состоит из следующих стадий:

• Проверка сообщения о преступлении (доследственная проверка), включающая принятие решения о возбуждении уголовного дела или отказ в возбуждении уголовного дела.
• Предварительное расследование, которое осуществляется в форме предварительного следствия.

1. Доследственная проверка по делам об уклонении от уплаты налогов.

Проверка сообщения о преступлении — (доследственная проверка) по делам оналоговых преступлениях проводится оперативными подразделениями ОЭБ или УЭБ МВД или непосредственно следователями соответствующих подразделений Следственного Комитета РФ.

Как правило, основанием для проведения проверки в отношении Вашей организации является сведения, сообщённые налоговыми органами в правоохранительные органы, либо проверка Вашей организации налоговыми органами совместно с правоохранительными органами.

Сведения в Следственный Комитет налоговая инспекция передаёт после проведения налоговой проверки, составления акта налоговой проверки, вынесения Решения об уплате налога, пени и штрафа и выставления Требования об уплате налога.

В соответствии с налоговым кодексом на выполнение этого требования у налогоплательщика есть два месяца.

Между налоговыми и правоохранительными органами налажено успешное взаимодействие. После выставления Требования об уплате налога, пени и штрафа соответствующая информация направляется в правоохранительные органы. При этом теперь для возбуждения уголовного дела по статьям 198, 199, 199.1 не требуется проведение выездной налоговой проверки, оперативные подразделения МВД могут проводить дознание и следователи вправе возбуждать уголовные дела о налоговых преступлениях, не дожидаясь решения налогового органа, при наличии повода и достаточных данных, указывающих на признаки преступления.

Согласно же Инструкции о порядке направления материалов налоговыми органами в органы внутренних дел при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, теперь, если после выставления Требования об уплате налога, пени и штрафа налогоплательщик не исполнит это требование в течение 2 месяцев, то налоговый орган обязан направить материалы в соответствующее территориальное подразделение Следственного Комитета в течение 10 дней.

В настоящее время расследование уголовных дел передано в ведение Следственного Комитета, специальнаz инструкция по взаимодействию налоговых органов и СК не вышла, поэтому налоговые органы продолжают пользоваться указанной выше инструкции.

Для данной стадии характерно, что идёт проверка сообщения о преступлении, т.е. уголовное дело не возбуждено, а решается вопрос имеются ли признаки преступления и достаточно ли их для возбуждения уголовного дела.

Поскольку проведение проверки Вашей организации налоговыми органами и полицией происходит с Вашим участием необходимо знать свои права.

Так, необходимо помнить, что сотрудники полиции имеют право участвовать в проведении выездных налоговых проверок только по запросу налоговых органов, и поэтому, если к Вам пришли сотрудники налоговой службы и полиции с проверкой, имеете право потребовать показать запрос у сотрудников милиции на участие в указанной налоговой проверке.

Здесь же следует сказать о том, что органами внутренних дел могут проводиться оперативно-розыскные мероприятия (проверочная закупка, обследование помещений и т.д.). В этом случае, необходимо требовать от сотрудников полиции постановление о проведении оперативно-розыскных мероприятий. Вместе с тем, следует помнить, что не на все виды оперативно-розыскных мероприятий требуется вынесение постанволения.

Наиболее правильным является хранение документов организации в третьем месте (например: у аудиторов), в этом случае при проведении проверки Вы не даёте проверяющим интересующие их документы, а потом в зависимости от ситуации, можно передавать документы в том объёме, в котором это посчитает сделать компания.

Здесь же следует сказать о том, что полиция может в своей деятельности руководствоваться не только Законом «О полиции», но и законом об оперативно-розыскной деятельности и пытаться получить от Вас какие-либо документы именно в соответствии с вышеназванным законом.

Однако в случае Вашего отказа в предоставлении сотрудникам полиции документов, им ничего не остаётся, как занести данное оперативно-розыскное мероприятие себе в пассив: никаких законных средств воздействия у них, в отличии от налоговых органов, нет.

У Вас на этой стадии так же нет обязанности являться в подразделения ОЭБ и давать какие-либо объяснения.

Негативным моментом при проведении доследственной проверки по налоговому преступлению может стать обследование помещения, в котором находится организация и изъятие документов и системных блоков компьютеров для исследования (если они конечно ещё в офисе). Поэтому вам стоит принимать решение самостоятельно: отвечать на запросы оперативников, направлять документы, давать объяснения или отказаться контактировать с ними и быть готовым к визиту сотрудников полиции в офис и остановка всвязи с этим обычной деятельности организации.

Главный совет, если пришла полиция — адвокат по налоговым преступлениям, который поможет защитить интересы Вашей организации, здесь незаменим, поэтому своевременное обращение к нему существенно облегчает защиту.

Доследственная проверка осуществляется в следующие сроки:

• закон (ч. 1 ст. 144 УПК РФ) требует от уполномоченных на то лиц принять сообщение о любом совершенном или готовящемся преступлении и окончательное решение должно быть принято в течение 3 суток со дня поступления информации;
• в исключительных случаях возможно продление срока до 10 суток, для чего следователь (дознаватель) представляет письменное ходатайство с обоснованием надобности и целесообразности продолжения проверки информации;
• до 30 суток может быть продлено рассмотрение сообщения о преступлении для проведения документальных проверок и ревизий.

Результатом проверки является:

• возбуждение уголовного дела;
• отказ в возбуждении уголовного дела, в случае, если проверка не выявит оснований для возбуждения уголовного дела, а также при наличии обстоятельств, исключающих возможность производства по делу.

2. Досудебное производство (проведение предварительного следствия)

Согласно изменениям в Уголовный кодекс РФ и Уголовно-процессуальный кодекс РФ, принятых на основании ФЗ — № 383 от 29 декабря 2009 года, уголовные дела расследуются следователями Следственного Комитета РФ (дела возбужденные после 1 января 2011 года).

До 1 января 2011 года уголовные дела предусмотренные ст.198-199 УК РФ, расследовались органами внутренних дел.

Ко второй стадии, проведение предварительного следствия, относятся следующие положения Конституции РФ — ст.ст.49, 50, 51. Права, предусмотренные уголовно-процессуальным законом для подозреваемого и обвиняемого, предусмотрены в ст.46, 47 УПК РФ.

Права подозреваемого и обвиняемого Использование и реализация вышеуказанных прав, предусмотренных уголовно-процессуальным законом, разрабатывается индивидуально по каждому уголовному делу и в отношении каждого подозреваемого и обвиняемого.

Необходимо знать, что органы предварительного следствия могут проводить любые следственные и процессуальные действия, перечисленные в уголовно-процессуальном законе.

По результатам расследования уголовного дела возможны несколько вариантов разрешения дела, все они перечислены в УПК РФ. Чтобы себя правильно защитить, по делам о налоговых преступлениях Вам потребуется адвокат по налоговым преступлениям. Только при этом условии возможна эффективная защита по уголовному делу и получение для Вас положительного результата.

3. Судебное производство по делам об уклонении от уплаты налогов.

• Первая инстанция
• Кассационная инстанция
• Надзорная инстанция
• Европейский суд по правам человека

ОСНОВНЫЕ ДОКАЗАТЕЛЬСТВА ПО ДЕЛАМ ОБ УКЛОНЕНИИ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ

Когда возбуждено дело по фактам уклонения от уплаты налогов, следственные органы проводят следственные действия в соответствии с УПК РФ.

При проведении следственных действий, как правило, в налоговом органе производится выемка документов Вашей организации. Возможен обыск в организации, либо в ином другом месте, в случае, если у правоохранительных органов будут данные, что в каком-либо месте, либо у какого-либо лица имеются сведения или документы имеющие значения для уголовного дела.

Основными доказательствами по делам об уклонении от уплаты налогов, безусловно являются письменные материалы дела, в уголовном деле они фигурируют, как правило в виде вещественных доказательств, либо, что гораздо реже в виде иных материалов дела.

Например: (бухгалтерский баланс, расчёт по авансовым платежам по ЕСН, расчёт по авансовым платежам по налогу на имущество организаций, расчётную ведомость по средствам Фонда социального страхования РФ и т.д.)

Заключение эксперта по вопросу неуплаты налога является ключевым доказательством, без которого уголовное дело не может быть направлено в суд.

Кроме вышеперечисленных могут быть использованы любые доказательства, перечисленные в УПК РФ.

СТАТЬИ:

Статья 198. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица

1. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ обязательно, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, — наказывается:

— штрафом в размере от 100.000 до 300.000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до 2 лет,

— либо принудительными работами на срок до 1 года,

— либо арестом на срок до 6 месяцев,

— либо лишением свободы на срок до 1 года.

2. То же деяние, совершенное в особо крупном размере, — наказывается:

— штрафом в размере от 200.000 до 500.000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до 3 лет

— либо принудительными работами на срок до 3 лет

— либо лишением свободы на срок до 3 лет.

Примечания:

Крупный размер:

— сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 600.000 рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов,

— либо превышающая 1.800.000 рублей,

Особо крупный размер — сумма, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 3.000.000 рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая девять миллионов рублей.

Статья 199. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации

(в ред. Федерального закона от 08.12.2003 N 162-ФЗ)

1. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, — наказывается:

— штрафом в размере от 100.000 до 300.000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет,

— либо принудительными работами на срок до 2 лет с лишением права заниматься определённой деятельностью до 3 лет или без такового,

— либо арестом на срок до 6 месяцев,

— либо лишением свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.

2. То же деяние, совершенное: а) группой лиц по предварительному сговору; б) в особо крупном размере, — наказывается:

— штрафом в размере от 200.000 до 500.000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет

— либо ограничением свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового

— либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Примечания:

1. Крупным размером в настоящей статье, а также в статье 199.1 настоящего Кодекса признается:

— сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 2.000.000 рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 % подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов,

— либо превышающая 6.000.000 рублей,

а особо крупным размером — сумма, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 10.000.000 рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 % подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов,

либо превышающая 30.000.000 рублей.